Opinión

[OPINIÓN] Gastos necesarios para generar la renta de la empresa

El Heraldo Austral

Para las empresas, ya partió la Operación Renta. Y para determinar los impuestos a pagar, tan importantes son los ingresos como los gastos en que incurre el contribuyente. Mientras mayores son los desembolsos que puede hacer valer, menor será la renta líquida obtenida y menor el impuesto a pagar. Por décadas la ley estableció que los gastos deducibles eran, simplemente, los “necesarios” para producir la renta. Aunque la ley no lo establecía, el SII agregaba que eran “necesarios” los “desembolsos de carácter inevitable y obligatorios”, considerándose no sólo la naturaleza del gasto, sino que además su monto.

Esa interpretación permitió al SII rechazar reiteradamente gastos significativos, a pesar de su vinculación evidente al giro del negocio y de su necesidad para generar las rentas. Muchos de esos casos lograron revertirse sólo después de arduos debates judiciales.

Es que a veces los actos de ciertos órganos públicos, no sólo contravienen el texto expreso de la ley, sino que además van en contra de decisiones y políticas expresas del Estado. Así ha ocurrido ejemplarmente con políticas y normativas laborales pues mientras por una parte se busca que los empleadores protejan la salud e integridad de sus trabajadores, por otra parte, algunos órganos del mismo Estado, como ha sucedido con el SII, han llegado a rechazar desembolsos dirigidos a mejorar el clima laboral de la empresa, rechazo que ha resultado absurdo e incomprensible pues no cuesta mucho entender que la mejoría de esas condiciones de trabajo contribuye a un mayor rendimiento de la empresa y, consecuentemente, al aumento de la renta afecta. Y el gasto en el trabajador de la empresa es, tal vez, el más necesario de los desembolsos para generar los ingresos.

Ese panorama ha cambiado luego que ahora el propio legislador ha dispuesto que se entiende por gasto necesario aquél que tiene la “aptitud” de generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentre asociado al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio. Se trata, ahora, de un concepto asociado a la gestión de la empresa y no a su resultado, pues será gasto necesario incluso el desembolso que tenga la “potencialidad” de generar rentas, aunque en definitiva no se produzcan por razones de mercado, competencia u otras, tales como gastos en marketing, pagos por defensas judiciales asociadas al negocio empresarial, desembolsos para celebraciones de Fiestas Patrias y Navidad, aniversarios institucionales, etc.

Se trata de un concepto legal, que ahora está fuertemente asociado a la gestión de la empresa, que nunca debió quedar entregado a la discreción y al arbitrio administrativo, especialmente porque el SII está facultado para interpretar la ley, y no para ampliar, ni para restringir los alcances de sus normas, tal como por lo demás lo ha declarado expresamente la Corte Suprema.

Luis E. Ulloa Rosas
Abogado Tributario